虚（xū）开巨额发票被查，多名实控人被（bèi）判刑（xíng）
发（fā）布时间：2023-05-31
作者（zhě）：无锡开元网页版_开元和无忧财税服（fú）务有限公司
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内容概要：
3月15日，中国（guó）检察（chá）网发（fā）布了一则药企虚开发票（piào）案的处理（lǐ）结果，这个案件（jiàn）由于金（jīn）额庞大（dà），涉及企业（yè）数（shù）量较多，时（shí）隔5年（nián）再次被提起（qǐ）公诉。2022年1月，四川（chuān）省达州市达川区人（rén）民检察院以涉（shè）嫌虚开增值（zhí）税专（zhuān）用发票、用于骗取出口（kǒu）退税、抵扣（kòu）税款发票案，对张某、王某、凡某三人提起公（gōng）诉（sù）。案情概述
2016年3月3日，周某某（mǒu）（已判决）、潘某某（已判决）、余（yú）某（mǒu）某（mǒu）（已（yǐ）判（pàn）决）、何某某（已（yǐ）判决）成立达州合纵联横科技有（yǒu）限公司，主（zhǔ）要经营农（nóng）业和科学研究和实验发展、电子商务、农（nóng）副产品、医药咨询、互（hù）联网接入及相（xiàng）关服务等。公（gōng）司成立后，周某某（mǒu）、潘某某、余某某、敖某某等（děng）人多次（cì）安排或（huò）直（zhí）接与犯罪嫌（xián）疑（yí）人凡某某（mǒu）（已判决）、马（mǎ）某（mǒu）某（已判决）、张某、王某、凡某洽谈业务，并（bìng）达成虚开增值税专用发票及（jí）其他发票的合作事宜。双方商（shāng）定：凡某某、马某某、张某等人（rén）提供他人身份信息由达州（zhōu）合纵（zòng）联横科技有限公（gōng）司负责在达州（zhōu）注册成立空（kōng）壳药业企业。2016年（nián）3月9日至3月（yuè）17日（rì）期（qī）间，被告人张某提供（gòng）了马（mǎ）某某、吴（wú）某某、张某的（de）身份（fèn）信息，由达州合纵联横公司代为在达州（zhōu）注册成立了达州信甲药（yào）业有限（xiàn）公司（sī）、达州盛（shèng）春堂药（yào）业有限公司、达州海（hǎi）月堂药（yào）业有（yǒu）限公司；被告人王某在凡某某处购买（mǎi）了以王（wáng）某、陈某某身份信（xìn）息（xī），由达州合纵联横公司代为在（zài）达州注册成立的达州指阳（yáng）药（yào）业有限公司、达州伊（yī）诺药材有限公司；被告人凡某在（zài）张某处购买（mǎi）了（le）达州海月堂（táng）药（yào）业有限公司（sī）。凡（fán）某某、马（mǎ）某（mǒu）某、张某、王（wáng）某、凡（fán）某等人向达州合纵联横科技有限公司支付每家药业公司（sī）5万元的“门槛费”，每月（yuè）每家支付代为记账费1500元至2000元，代发（fā）客服员（yuán）工（gōng）工资，并向达州合纵联（lián）横科技有限公司支付开具销项的增值（zhí）税专用发票（piào）面额金额千分之四左右作（zuò）为服务费。由（yóu）达州合纵（zòng）联横科技（jì）有限公（gōng）司工作人（rén）员向“道（dào）地网”平台录入（rù）虚假（jiǎ）的中药材库存，采取（qǔ）网（wǎng）上拍单（dān）的方式下单，伪造虚假的网上购买过程，按凡某（mǒu）某等（děng）人的要（yào）求为（wéi）15家药业公司虚开（kāi）进项农产品（pǐn）收购业发票、销（xiāo）项增值税专用发票。达州合纵（zòng）联横（héng）科技有限公司（sī）安排工作人（rén）员为15家药业公司代为招（zhāo）聘客（kè）服（fú）代表及代发（fā）工资、记（jì）账、开票、报（bào）税等。具体犯罪事实2016年（nián）6月（yuè）至9月期间，凡（fán）某某、马某（mǒu）某、张某（mǒu）等人在（zài）无实际中药材购（gòu）进（jìn）的情（qíng）况下（xià），在互联网上购买大量农户身份信息（xī），将这些农（nóng）户身（shēn）份（fèn）信（xìn）息提供给石某某（mǒu）（已判决），由石某某准备配套（tào）资（zī）料交（jiāo）由（yóu）达州（zhōu）合纵联横科技有限（xiàn）公司（sī）用（yòng）于开具进项（xiàng）中药（yào）材收购业发票。达州合纵联横科技有限公司（sī）潘（pān）某（mǒu）某、余某（mǒu）某、刘某某（已（yǐ）判决）、余（yú）某某（已判决（jué））等（děng）人在明知无实际中药材购进的情况下多（duō）次接受凡某某、马某某、张某等人提（tí）供的大量（liàng）他人身份信息，亲自（zì）或安（ān）排达州合纵联横科技有限公司（sī）工作人员王（wáng）某、周某某、向某某（mǒu）、曾某某等（děng）人伪（wěi）造“四川省（shěng）达州市农产品异地收购（gòu）清单”，伪造运输单、过磅单等资料，向“道地网”平台录（lù）入虚假的中药（yào）材库（kù）存，制造农产品收购假象，由刘某某、周某某、向某某、曾（céng）某（mǒu）某（mǒu）等人分（fèn）别为（wéi）15家空（kōng）壳药业公司开具进项（xiàng）农产品收（shōu）购发票。为将虚开行（háng）为做的更隐（yǐn）蔽，凡某某、张（zhāng）某等（děng）人邀请犯罪（zuì）嫌疑（yí）人（rén）石（shí）某某（mǒu），由其具体制作虚开发（fā）票所（suǒ）需的虚假资料（liào），配合刘某某完成虚开发票流程。三被告人具体开票（piào）金（jīn）额1、达州合纵（zòng）联横科技有限公（gōng）司代（dài）被告人张（zhāng）某控（kòng）制的2家药业公司虚开中药材收购增值税普（pǔ）通发票1293份（fèn），金（jīn）额11,590,961.85元，申报抵扣税款1，506,825.05元，价税合计（jì）13,097,786.0元（yuán）。其中（zhōng）（1）达州盛春堂药业有（yǒu）限公（gōng）司虚（xū）构中（zhōng）药材购进业（yè）务，虚开增值（zhí）税普（pǔ）通发票（piào）692份，虚开金额6,233,389.70元，申（shēn）报抵（dǐ）扣（kòu）增值税（shuì）款810,340.67元（yuán）;（2）达州信甲药业有（yǒu）限公（gōng）司虚构中药材购（gòu）进业务，虚开（kāi）增值税普通发票601份，虚开金额5,357,572.15元，申报抵（dǐ）扣增值税696,484.38元。2、达州（zhōu）合纵联横科技有（yǒu）限公司（sī）代被告人王某控制（zhì）的2家药业公司虚（xū）开中（zhōng）药（yào）材收购增值税普（pǔ）通（tōng）发票（piào）1258份，金额（é）11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，价税合计12,689,283.72元。其中（1）达（dá）州指阳（yáng）药（yào）材有限公司虚构（gòu）中药材购进业务（wù），虚增值税（shuì）普通发票628份，金额5,579,772.28元，申（shēn）报抵扣税额（é）725,370.40元；（2）达州伊诺药业有限公司（sī）虚开中药材购进业务，虚开增（zēng）值税普通发票630份，金额5,649,682.31元，申报（bào）抵扣（kòu）增值（zhí）税734,458.73元。3、达州合（hé）纵联横科（kē）技有限公司代被告人凡某控制的达州（zhōu）海月堂药业有（yǒu）限公司虚开中药材收购增值税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报抵（dǐ）扣增值税708,883.05元，价税合（hé）计6,161,829.6元。被告人（rén）自首并认罪认罚被告人张（zhāng）某于2019年12月22日主动到河南省永城市公（gōng）安（ān）局十八里派出所投案，如实供述其犯罪（zuì）事实，属自首（shǒu），被告人王某（mǒu）于2020年（nián）5月14日主动到安徽省亳州市公安局（jú）淝河派出所投案（àn），如实供述其犯罪事实（shí），属自首（shǒu），被告人凡某于2020年3月26日主（zhǔ）动（dòng）到安徽省（shěng）亳州市公安局淝河派出所（suǒ）投案（àn），如实供述其犯罪（zuì）事实（shí），属自首。被告人（rén）张某到案后积极退（tuì）清其违（wéi）法（fǎ）所得13万（wàn）元（yuán），被（bèi）告人王某到案后积极退（tuì）清其违（wéi）法所得15万（wàn）元，被告人凡某到案（àn）后（hòu）积极退清其违法（fǎ）所得12万元，被告（gào）人张某、王（wáng）某、凡（fán）某均自愿认罪认罚。案件处理结果（guǒ）检察院（yuàn）认（rèn）为，被告人（rén）张（zhāng）某、王某、凡某违反国家税收征管（guǎn）和国家发票管理法规，在没有真实商品（pǐn）交易的情况下（xià），为牟取（qǔ）非法利（lì）益，虚开中药材收购增值税普通发票（piào），已申报抵扣税款。被告人张某让达州合纵联横公司为（wéi）其虚开（kāi）中药材收购增值税（shuì）普通发票1293份，金额11,590,961.85元（yuán），申（shēn）报抵扣税款1，506,825.05元（yuán），数额较（jiào）大；被告人王某让达州（zhōu）合纵（zòng）联横公司为其虚开（kāi）中（zhōng）药材收购增值税普通发（fā）票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵（dǐ）扣（kòu）税款1，459,829.13元，数额较大；被（bèi）告人凡某（mǒu）让达州（zhōu）合（hé）纵联横公司为其虚开中药（yào）材收购增值税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报抵扣增值税 708,883.05元，数额较大；其行为触犯了《中华人民（mín）共和国刑法》第（dì）二百零五（wǔ）条之规定，犯罪事实清楚、证据（jù）确（què）实（shí）、充分（fèn），应当以虚开增（zēng）值税专用发票罪追究其刑（xíng）事（shì）责任被告人张某、王（wáng）某、凡某（mǒu）主动投案（àn）自首（shǒu），根据《中华（huá）人民共和（hé）国刑法》第六十七条第二（èr）款，依法（fǎ）可以从轻（qīng）或者减轻处罚；被告人张某、王（wáng）某、凡某认罪（zuì）认罚，依据《中华人民（mín）共和（hé）国刑事诉讼法》第十五条的规定（dìng），可（kě）以从宽处理。被告人（rén）张某、王某、凡某主动退清违法所（suǒ）得，依法可酌定从宽处理。根据（jù）《中华人民共和国刑（xíng）事诉讼法》第一（yī）百七十六条的规定，提起公诉，请依法（fǎ）判处。明税（shuì）解（jiě）析（xī）医药行业一直（zhí）是虚开发票犯罪的（de）重点领域（yù），因（yīn）为（wéi）许多药材收购企（qǐ）业需要直接面对农（nóng）户，而很多农户不具备开发（fā）票的条件和能（néng）力（lì），所（suǒ）以收购（gòu）农产品时既可以由农业生产（chǎn）者开具销售发票（piào），又可（kě）以由收购企业（yè）向（xiàng）农户开（kāi）具农产（chǎn）品收购发票。虽然收购发（fā）票对药材（cái）收购企业（yè）来（lái）说很方便（biàn），但（dàn）是需要收（shōu）购企业具有（yǒu）真实的农产品收购业务，经过申请审批后才能领购，并且必（bì）须是向农业生产者开具，不（bú）能开给其他（tā）企业。农产品（pǐn）收购企业的进项税计算及抵扣（kòu）方（fāng）法有以下（xià）四种：1、取得一般纳税（shuì）人开具的增（zēng）值税（shuì）专用发票或海关专用（yòng）缴（jiǎo）款书，按发（fā）票上（shàng）注明的税额抵扣即可；2、从（cóng）小规模纳税人处（chù）购进（jìn）农产品，取得3%征收（shōu）率的增（zēng）值税专用发（fā）票，自2019年4月1日起按票面金额乘9%的扣除率（lǜ）计算抵扣进（jìn）项税；3、直（zhí）接从农业生产者（zhě）手中购进农产品，开具收购（gòu）发票或取得销售发票的，按发票（piào）注明（míng）的（de）买价（jià）乘9%的（de）扣除率计算抵扣进项（xiàng）税；4、将购进的（de）农产品用于生产适（shì）用（yòng）13%税（shuì）率的货物的（de），在领（lǐng）用当期（qī）加计扣（kòu）除（chú）1%的进项税，即按买价（jià）乘（chéng）10%抵扣（kòu）。农产品收购发票和（hé）销（xiāo）售发票虽然属（shǔ）于普通发票（piào），但是（shì）却可以用来抵扣进（jìn）项税。本（běn）案中（zhōng），三名被告（gào）人成立空壳药业公司，虚构（gòu）中（zhōng）药材收（shōu）购业务，涉嫌虚开（kāi）的发（fā）票虽（suī）然（rán）是中药材收购（gòu）增值税普通发票（piào），但由于该普通发（fā）票具有抵扣（kòu）增（zēng）值税进项（xiàng）税的功能（néng），所以被检察机关以虚开增值税专用发票罪提（tí）起公诉。
